Мы в офисе установили пластиковые окна. Поставщик нам выставил накладную, в которой указал окно и другие материалы, которые требовались для монтажа: заглушки, пену монтажную, подоконную доску, водоотлив, откос. Окно мы отнесем на материалы, так как его стоимость не превышает 40 тыс. А расходные материалы: откосы, пену монтажную, доску подоконную, также отнести на материалы как самостоятельные или составить акт комплектации и оприходовать как полноценное окно? Что и когда надо будет списать? Расходные материалы списать сразу при приемке? Окно должно числиться на материалах до того момента пока эксплуатируется?
Скачайте формы по теме
Организация самостоятельно утверждает формы первичных документов. Все поступившие материалы нужно учитывать как единый объект имущества. В указанной ситуации организация может на основании накладной поставщика составить первичный документ (например, акт комплектации), указав все наименования поступивших материалов в составе одного объекта имущества и поставить на учет на 10 счет. Списывать объект имущества (окно) с 10 счета нужно при передаче его в эксплуатацию (для установки).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов
Материалы могут поступить в организацию:*
Независимо от того, каким способом получены материалы:*
- оформите их поступление первичными документами (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ );
- отразите их в бухучете по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 ).
Если есть необходимость вести учет материалов по специально разработанной номенклатуре, укажите на это в учетной политике организации для целей бухучета. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах, используемых в организации, могут не совпадать, и опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков материалов. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670 .
Поступление по возмездным договорам
- Современная механизированная штукатурка в Москве позволяет существенно ускорить процесс отделки стен и потолков в строительных проектах.
- С помощью современных механизированных систем штукатурки возможно достичь высокой точности и качества отделки, сократив при этом затраты на ручной труд и материалы.
- Механизированная штукатурка в Москве используется как в жилищном строительстве, так и в коммерческих проектах, позволяя создать эффективное решение для любого проекта отделки.
- расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т. п.);
- сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).
- проверьте соответствие документов условиям договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.);
- проверьте правильность расчетов в расчетных документах.
- сумму, уплачиваемую поставщику материалов;
- транспортно-заготовительные расходы;
- затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).
- на счете 10 «Материалы» – по фактической себестоимости;
- на счете 10 «Материалы» – по учетной стоимости. В этом случае отклонение от фактической себестоимости учитывайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
- планово-расчетную цену, утвержденную организацией;
- договорную цену;
- фактическую себестоимость материалов за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);
- среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).
- лимитно-заборная карта (форма № М-8 ) применяется при систематическом использовании материалов, когда утверждены нормы и планы их расходования;
- накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15 ) применяется в тех случаях, когда материалы передаются территориально удаленному подразделению;
- требование-накладная (форма № М-11 ) или карточка складского учета (форма № М-17 ) применяется в остальных случаях.
- документы налогового учета и отчетности;
- бухгалтерские документы.
- формы отчетности;
- регистры бухучета;
- первичные документы.
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование экономического субъекта (организации), составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
- наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за правильность ее оформления, либо наименование должностей лиц, ответственных за правильность оформления свершившегося события;
- подписи указанных лиц с расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих лиц.
Если материалы поступают по возмездным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя):*
При поступлении материалов:*
По результатам этой проверки организация принимает решение о выставлении претензий поставщику или об оплате товара (если он не был еще оплачен). Основанием для предъявления претензий является акт по форме № М-7. В нем следует указать количество и стоимость бракованных материалов (размер недостачи).
В бухучете поступившие материалы оприходуйте по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 ). Фактическая себестоимость материалов включает в себя:*
Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Более полный перечень расходов, включаемых в стоимость материалов, приведен в таблице .
Не включайте в фактическую себестоимость материалов общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01 ).
Есть два способа отражения поступивших материалов в бухучете:*
При использовании любого из этих методов требование об учете материалов по фактической себестоимости выполняется. Единственное отличие состоит в том, что при втором варианте фактическая себестоимость учитывается на двух счетах одновременно: частично на счете 10 «Материалы» (учетная цена) и частично на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (разница между учетной ценой и фактической себестоимостью).
Выбранный вариант учета поступления материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008 ).
Если организация приняла решение отражать на счете 10 материалы по фактической себестоимости, то при поступлении материалов сделайте проводку:
Дебет 10 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости (с учетом транспортно-заготовительных расходов).*
Если поступившие материалы отражаются по учетной стоимости, используйте счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».*
На счете 10 «Материалы» отражайте учетную цену материалов. На счете 15 собирайте затраты, связанные с приобретением материалов. В дальнейшем эти затраты списываются на счет 10 (в пределах учетной цены) и на счет 16 (в части отклонений от учетной цены).
В качестве учетной цены организация может применять:*
Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть.
При использовании счетов 15 и 16 поступление материалов отразите в учете следующими проводками:*
Дебет 15 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором (другими документами);
Дебет 15 Кредит 60 (76)
– учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;
Дебет 10 Кредит 15
– оприходованы материалы по учетной цене.
Отклонения фактической стоимости от учетной цены спишите проводками:
Дебет 16 Кредит 15
– отражено отклонение фактической стоимости поступивших материалов от их учетной цены;
Дебет 15 Кредит 16
– отражено превышение учетной цены над фактической стоимостью приобретенных материалов.
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материалов в эксплуатацию (производство)
Документальное оформление
Отпуск (передачу) материалов в эксплуатацию (производство) оформляйте следующими документами:*
Этими же документами оформляйте списание имущества стоимостью до 40 000 руб. (другого установленного в учетной политике предела), которое по остальным признакам соответствует основным средствам. Это объясняется тем, что в бухучете его стоимость списывается аналогично материалам (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01. письмо Минфина России от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/4/98 ).
Материалы списывайте на затраты в момент отпуска их со склада, то есть в момент составления документов на передачу материалов в эксплуатацию (производство)* (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н ).
Главбух советует: чтобы определить момент фактического использования материалов в производстве, можно применять дополнительные формы отчетности. Например, отчет об использовании материалов в производстве. Это позволит уменьшить расходы отчетного периода на стоимость материалов, обработка которых не начата.
В бухучете отпуск материалов оформляйте проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97. ) Кредит 10 (16)
– списаны материалы.*
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация: Как организовать документооборот в бухгалтерии
Документы, с которыми работает бухгалтерия, можно разделить на две группы:*
К документам налогового учета и отчетности относятся формы налоговой отчетности и налоговые регистры.
Бухгалтерские документы делятся на три группы:*
Состав форм бухгалтерской отчетности зависит от того, является ли организация малым предприятием, а также коммерческой или некоммерческой организацией.
Первичные документы
Каждый факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден первичным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ). Формы первичных документов утверждает руководитель организации по представлению лица, на которое возложено ведение бухучета* (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ).
Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:*
Такой перечень установлен частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни. а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ).
Первичные документы составляются на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст.9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ).
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
По материалам сайта: http://www.glavbukh.ru